改革開(kāi)放三十多年，帶動(dòng)中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，其中建筑行業(yè)帶來(lái)的貢獻不可泯滅。如今，很多原來(lái)只有幾個(gè)人的小包工隊已經(jīng)發(fā)展成大型建筑企業(yè)，在快速的發(fā)展擴張過(guò)程中，很多建筑企業(yè)面臨著(zhù)諸多內部控制問(wèn)題。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，建筑企業(yè)是最不成熟，也是最經(jīng)不起風(fēng)浪的群體，在激烈的市場(chǎng)競爭中，很多建筑企業(yè)由于內部控制缺失問(wèn)題而縮短了生命周期，我國建筑行業(yè)的發(fā)展前景令人堪憂(yōu)。雖然近年來(lái)，很多建筑企業(yè)每年完成的產(chǎn)值數額在急速增加，但是與之相對應的盈利水平卻在不斷下降，有的建筑企業(yè)甚至出現了挪用公款、會(huì )計信息造假、非法轉包、違法采購、私設小金庫等財務(wù)問(wèn)題。究其實(shí)質(zhì)，都是由于建筑企業(yè)內部控制失效導致的，作為企業(yè)有效執行組織策略、保證企業(yè)各項規章制度順利實(shí)施、保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整、提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量、有效規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的管理措施，內部控制的完善與順利實(shí)施不僅能提升建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，更能實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標。

　　 一、建筑企業(yè)內部控制現狀分析

　　 (一)內部控制缺乏內部控制意識

　　 目前，我國建筑企業(yè)的內部控制氛圍差，無(wú)論是企業(yè)的管理層，還是企業(yè)的普通員工，都缺乏對內部控制的深刻理解，例如：很多建筑企業(yè)的管理層都將內部控制的理解停留在糾察財務(wù)錯誤的層面，對內部控制的理解存在片面性。再例如：企業(yè)的普通員工對內部控制存在很強的抵觸心理，他們認為內部控制是對其工作行為的一種約束，嚴重影響了員工的工作積極性；再例如：有的建筑企業(yè)中雖然員工人手一本內部控制手冊，但是在實(shí)際工作中，很多員工將內部控制手冊中的規定拋諸于腦后，沒(méi)有員工真正學(xué)習和踐行內部控制規定的內容?？傊?，現在建筑企業(yè)的全體員工由于缺乏對內部控制的認識，造成對風(fēng)險管理意識差、使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境。

　　 (二)企業(yè)的風(fēng)險評估效果差

　　 雖然有的建筑企業(yè)每年會(huì )定期召開(kāi)企業(yè)風(fēng)險評估會(huì )議，對影響企業(yè)內部控制實(shí)現目標的不利因素進(jìn)行分析和評估，但是，這種會(huì )議基本都是由企業(yè)的高層領(lǐng)導者參加的，更多的是務(wù)虛，缺乏務(wù)實(shí)性，會(huì )議的實(shí)際效果并不理想。例如：有的企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)比較偏重對項目風(fēng)險的評估，只是對某個(gè)項目本身的風(fēng)險進(jìn)行評估和測量，忽視了對企業(yè)全面風(fēng)險的管理和評估。再例如：有的建筑企業(yè)雖然在風(fēng)險評估會(huì )議上已經(jīng)揭示出風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，但是后續的改進(jìn)措施和應對制度并沒(méi)有跟進(jìn)，這就造成在會(huì )議上提出的風(fēng)險經(jīng)常不了了之，有的建筑企業(yè)的員工十分形象地描述本企業(yè)的風(fēng)險會(huì )議：風(fēng)險會(huì )議期期開(kāi)、會(huì )上風(fēng)險次次提、會(huì )后風(fēng)險頻頻出。最終導致企業(yè)風(fēng)險管理流于形式。

　　 (三)內部控制活動(dòng)缺乏科學(xué)性

　　 在實(shí)際工作中，有的建筑企業(yè)根據自身業(yè)務(wù)的流程和組織框架，已經(jīng)制定了十分完整的內部控制措施和制度，并根據業(yè)務(wù)的類(lèi)別、涉及的部門(mén)編制了多達數十頁(yè)的內部控制手冊，例如：有的企業(yè)制定的內部控制政策高達180多項，但是，過(guò)于龐雜的內部控制制度造成的后果是使廣大員工在工作中無(wú)所適從、或者是窮于應付，還有的建筑企業(yè)的內部控制制度制定的過(guò)于繁瑣和苛刻，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的正常工作，就拿有的企業(yè)的建筑材料采購這項業(yè)務(wù)而言，有的企業(yè)規定：材料價(jià)款如果超過(guò)2000元，就必須經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)、比價(jià)、招標、公式、簽訂合同、驗收、請款支付等各獨立的控制流程，而每個(gè)不同的控制流程中又包含著(zhù)專(zhuān)門(mén)的內部控制措施，而要想按照程序執行完這些程序時(shí)間已經(jīng)過(guò)去一個(gè)月了。因此，這些企業(yè)的材料采購人員總是通過(guò)自己的辦法來(lái)規避這些措施的規定，例如：材料采購人員將大額的采購分成若干比零星的采購，殊不知，這樣避開(kāi)內部控制得活動(dòng)不僅使企業(yè)內部資源造成浪費，更嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，也更容易為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下隱患。還有的建筑企業(yè)內部控制的規定過(guò)于剛性，對于違反內部控制的懲罰措施十分嚴格，例如：降薪、降職、通報批評、嚴重的甚至還會(huì )辭退，員工只要在工作中稍有疏忽就會(huì )招來(lái)嚴厲的懲罰，這嚴重影響了員工的工作積極性。

　　 (四)內部監督偏離重點(diǎn)環(huán)節

　　 建筑企業(yè)的監督體系主要包括內部監督和外部監督兩大部分，內部監督是建筑企業(yè)進(jìn)行內部控制得重要保障。在實(shí)際工作中，有的建筑企業(yè)雖然成立了專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)和監督機會(huì )，但是其審計的重心放在了對企業(yè)內部錯誤和舞弊行為的監督上，對于企業(yè)內部控制的評價(jià)與監督流于形式。還有的建筑企業(yè)的審計部門(mén)以管理層的好惡取向作為審計監督的重點(diǎn)，只要是管理層覺(jué)得有問(wèn)題的地方就詳細查，管理層不關(guān)注的地方就不查，使得內部審計的獨立性、權威性、科學(xué)性受到質(zhì)疑。

　　 二、完善建筑企業(yè)內部控制的有效建議

　　 (一)在企業(yè)內部樹(shù)立以風(fēng)險管理為基礎的內部控制理念

　　 建筑企業(yè)內部控制的順利實(shí)施需要企業(yè)員工建立以風(fēng)險管理為導向的新理念，加強對風(fēng)險管理重要性的認識，摒棄過(guò)去內部控制認識不足、理念陳舊的問(wèn)題。因此，在建筑企業(yè)中無(wú)論是董事會(huì )成員還是企業(yè)的普通員工，都必須對內部控制的重要性有一個(gè)全新的認識。例如：將風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)文化建設中，在企業(yè)內部形成以風(fēng)險管理為導向的企業(yè)文化氛圍；企業(yè)的高級管理人員必須充分發(fā)揮在企業(yè)中的表率作用，特別是企業(yè)的中層領(lǐng)導干部必須發(fā)揮良好的帶頭作用，使企業(yè)文化成為內部控制體系構建的強大推動(dòng)力。

　　 (二)建立完善的內部控制職能部門(mén)

　　 針對目前建筑企業(yè)中存在的治理結構問(wèn)題，可以在董事會(huì )成員中增加專(zhuān)門(mén)的內部控制職能部門(mén)，并由那些具有較強的專(zhuān)業(yè)知識、豐富的工作經(jīng)驗、獨特的判斷能力的專(zhuān)業(yè)人才擔任主要負責人，并對管理層進(jìn)行有效監督。另外，由于目前我國建筑企業(yè)很少單獨設立風(fēng)險管理部門(mén)，首席風(fēng)險官更是匱乏，企業(yè)的風(fēng)險管理人員處于分散管理的狀態(tài)中，有的建筑企業(yè)根本就沒(méi)有設立風(fēng)險管理人員這一工作崗位。因此，建筑企業(yè)必須加強對風(fēng)險管理的認識，在企業(yè)內部設立風(fēng)險管理委員會(huì )。

　　 (三)加強對核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的控制

　　 建筑企業(yè)管理的最終目標是為了實(shí)現企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展和實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，建筑企業(yè)必須從內部控制目標的設定著(zhù)手，加強對核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的控制與管理，從而通過(guò)對關(guān)鍵點(diǎn)的控制實(shí)現事半功倍的效果。

　　 (四)加強建筑企業(yè)內部監督

　　 建筑企業(yè)的內部控制活動(dòng)是一項持續的、動(dòng)態(tài)化的、需要及時(shí)改進(jìn)的管理過(guò)程，企業(yè)的內部審計部門(mén)可以通過(guò)持續的監控活動(dòng)，對內部控制的運行進(jìn)行監督預評價(jià)。一定要將監督的重點(diǎn)放在那些重大風(fēng)險、重大事件、重大決策、核心業(yè)務(wù)上。為了進(jìn)一步加強建筑企業(yè)內部審計部門(mén)的監督力度，可以通過(guò)審計委員會(huì )的模式來(lái)完成?？傊?，“打鐵還需自身硬”，因此，建筑企業(yè)只有具備完善的內部控制才能在激烈的市場(chǎng)競爭中謀求生存和發(fā)展。面對新一輪的結構調整，建筑企業(yè)必須加強內部控制，為自身的發(fā)展謀求穩定。